20 września 2016 r.
Struktury JPK - obecne i planowane
red. AM
1 lipca 2016 roku wszedł w życie przepis w Ordynacji podatkowej, który nakłada na podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych obowiązek przekazywania na żądanie organu podatkowego danych w formie elektronicznej zapisanych w określonej strukturze logicznej (dalej: "jednolity plik kontrolny", "JPK").
A. Finalne struktury danych
W marcu 2016 roku w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów opublikowano 7 struktur JPK.
Dotyczą one następujących obszarów:
- Księgi rachunkowe - plik, w którym zawarto przede wszystkim zestawienia obrotów i sald oraz księgę główną. W ramach tej struktury konieczne jest szczegółowe zaraportowanie wszystkich kont, wraz z ich nazwami (a także nazwami zespołów kont), wskazaniem typu konta (wynikowe, bilansowe, pozabilansowe) czy też szczegółowych zapisów dziennika transakcji;
- Wyciągi bankowe - plik, w którym wskazywane będą, dla danego numeru rachunku podatnika, salda wyciągu wraz ze szczegółowymi zapisami (wierszami) wyciągu bankowego, w tym także opisy transakcji;
- Magazyn - plik, którego struktura została podzielona na 3 sekcje: przyjęcie z zewnątrz, wydanie na zewnątrz i rozchód wewnętrzny;
- Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT - plik, w którym prezentowana będzie ewidencja prowadzona dla celów VAT. Zaprezentowane w pliku JPK rejestry mają uzgadniać się z wyliczeniem pod składaną deklarację VAT
- Faktury VAT - plik przy pomocy którego raportowane będzie zestawienie faktur sprzedaży, wraz ze wskazaniem ujmowanych na tych fakturach stawek VAT (w danym okresie raportowania). Plik JPK wymaga również podania szczegółowe pozycje faktur, co może okazać się uciążliwe dla podatników przy fakturach o wielu pozycjach
- Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów - plik umożliwiający zaraportowanie danych dotyczących ustalenia dochodów w danym roku podatkowym dla podatników korzystających z tej formy prowadzenia rozliczeń
- Ewidencja Przychodów - plik przy pomocy którego zgodnie z nazwą możliwe będzie zaraportowanie kompletnej ewidencji przychodów, dla których podatnik wybrał zryczałtowaną formę opodatkowania
B. Zapowiedzi nowych struktur JPK
Zgodnie z zapowiedziami pracowników Ministerstwa Finansów, obowiązek raportowania w formacie JPK nie ominie żadnej grupy podatników. Prawdopodobnie pod koniec września br. wjedzie w życie Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, w którym to rozporządzeniu zapowiedziano wprowadzenie struktur JPK dla dokumentów fiskalnych i niefiskalnych emitowanych przez kasę.
Dodatkowo z doniesień prasowych, wynika że istnieją również plany opracowania specjalnych struktur dla kantorów oraz podatników rozliczających się z akcyzy. W stosunku do tych pierwszych JPK spowodowałby ujednolicenie sposobu prowadzenia ewidencji działalności kantorowej zgodnie z Prawem dewizowym. W odniesieniu do przedsiębiorców akcyzowych, organy podatkowe liczą na uszczelnienie systemu podatkowego oraz ograniczenie unikania opodatkowania.
Powyższe struktury nie będą miały zastosowania do wszystkich podatników. Przekazywanie ich organom podatkowym będzie uzależnione m.in. od wielkości podatnika, formy opodatkowania oraz rodzaju prowadzonej działalności. Podatnicy samodzielnie muszą ocenić, które ze struktur będą od nich wymagane.
Dodatkowo trzeba pamiętać, że organy podatkowe już zapowiedziały że przynajmniej raz do roku będą dokonywały aktualizacji istniejących struktur JPK.
Rozumiemy, że wymagania stawiane podatnikom w opublikowanych strukturach mogą być trudne do realizacji. Dodatkowo brak stabilności w zbiorach JPK może narazić podatnika na nieplanowane wydatki. Dlatego jeżeli macie Państwo jakiekolwiek wątpliwości związane z przygotowaniem się do nowego wymogu organów podatkowych jakim jest JPK, prosimy o kontakt.